Toiminimi vai osakeyhtiö – milloin yritysmuotoa kannattaa pohtia uudelleen?
Keskusteluissa vilahtaa usein erilaisia liikevaihtorajoja – esimerkiksi että osakeyhtiö "kannattaa" tietyn tulotason jälkeen. Todellisuudessa tilanne ei kuitenkaan ole näin yksinkertainen. Yksi keskeisimmistä asioista liittyy siihen, miten yrityksen tulosta verotetaan ja milloin verotus tapahtuu.
Toiminimen ja osakeyhtiön keskeinen ero
Toiminimessä yritys ja yrittäjä ovat käytännössä sama asia. Yrityksen tulos verotetaan yrittäjän henkilökohtaisena tulona, riippumatta siitä, paljonko rahaa yrittäjä nostaa tililtä omaan käyttöön.
Jos toiminimen tulos on esimerkiksi:
liikevaihto 150 000 €
kulut 50 000 €
→ yritystulos on 100 000 €.
Tämä 100 000 € verotetaan yrittäjän tulona, vaikka yrittäjä nostaisi yrityksen tililtä omaan käyttöön vain osan siitä. Toiminimiyrittäjä saa kuitenkin tästä laskennallisen 5 % yrittäjävähennyksen. Tämä tarkoittaa, että verottaja verottaa vain 95 % yrityksen tuloksesta, eli 95 000 €.
Toisin sanoen toiminimessä rahan jättäminen yrityksen tilille ei lykkää verotusta.
Osakeyhtiössä tilanne on erilainen. Yritys on erillinen oikeushenkilö, ja yrityksen voitosta maksetaan ensin 20 % yhteisövero. Sen jälkeen yrittäjä voi päättää, miten ja milloin varoja nostetaan yrityksestä esimerkiksi palkkana tai osinkoina – tai jätetäänkö niitä yritykseen kasvamaan.
Juuri tämä ero tekee osakeyhtiöstä kiinnostavan tietyissä tilanteissa.
Ratkaiseva kysymys: paljonko rahaa tarvitaan omaan käyttöön?
Yksi käytännöllinen tapa hahmottaa yritysmuodon valintaa on kysyä itseltä seuraava kysymys:
Milloin toiminimi kannattaa muuttaa osakeyhtiöksi?
Suuntaa antavasti voidaan ajatella näin:
Jos yrityksen tuloksesta jää vuodesta toiseen merkittävä osa sellaista rahaa, jota yrittäjä ei tarvitse heti omaan käyttöön, osakeyhtiö voi olla verotuksen ja varallisuuden kasvattamisen kannalta kiinnostava vaihtoehto.
Suuntaa antava nyrkkisääntö: jos vuodesta toiseen jää selvästi rahaa yli, eikä kaikkea tarvitse omaan käyttöön, osakeyhtiö voi olla verotuksen ja varallisuuden kasvattamisen kannalta kiinnostava vaihtoehto.
1. Jos yritykseen jää 0 € tai miinusta
→ Toiminimi on usein edelleen luonteva vaihtoehto, koska kaikki raha tarvitaan omaan käyttöön.
Jos yritykseen jää plussaa, mutta alle noin 20 000 € vuodessa
→ Osakeyhtiö voi olla harkinnan arvoinen, mutta veroetu ei ole vielä välttämättä ratkaiseva.*
Jos yritykseen jää yli noin 20 000–30 000 € vuodessa
→ Osakeyhtiö alkaa usein olla varteenotettava vaihtoehto, etenkin jos kaikkea voittoa ei tarvitse nostaa heti ulos.
* Jos yrittäjän verotettava ansiotulo on jo selvästi korkealla tasolla → Toiminimen veroprogressio alkaa usein käytännössä tuntua jo selvästi, jolloin oy-rakenne kannattaa yleensä vähintään vertailla tarkemmin.
Jos yrityksen tulos menee käytännössä kokonaan yrittäjän omaan kulutukseen, toiminimi on usein luonteva ja toimiva vaihtoehto.
Tällöin osakeyhtiön keskeinen hyöty – mahdollisuus jättää voittoa yritykseen – ei pääse kunnolla hyötykäyttöön.
Toiminimi on myös hallinnollisesti hieman yksinkertaisempi rakenne, mikä voi olla monelle yrittäjälle riittävä ratkaisu.
2. Kun yrityksen tuloksesta jää hieman varaa
Jos yrittäjän kulujen jälkeen yrityksen tuloksesta jää jonkin verran rahaa – esimerkiksi alle noin 20 000 euroa vuodessa – osakeyhtiö voi alkaa olla harkinnan arvoinen vaihtoehto.
Osakeyhtiössä kirjanpito on lähes poikkeuksetta kalliimpaa (kahdenkertainen kirjanpito, tilinpäätösasiakirjat, palkanlaskenta). Tämä "syö" osan saavutetusta veroedusta, jos yritykseen jäävä summa on pieni.
Tässä vaiheessa ero ei kuitenkaan ole vielä välttämättä ratkaiseva. Yritysmuodon valintaan vaikuttavat myös muut tekijät, kuten yrittäjän henkilökohtainen veroprosentti ja se, onko yrittäjällä muita tuloja (esim. palkkatuloja muualta).
Yksi käytännön nyrkkisääntö on tarkastella omaa kokonaisveroprosenttia. Jos toiminimen verotus pysyy alle noin 25 prosentin tasolla, yritysmuodon muuttaminen ei yleensä tuo suurta veroetua. Kun kokonaisveroprosentti alkaa nousta noin 30 prosentin tasolle tai sen yli, osakeyhtiötä kannattaa usein vähintään vertailla – erityisesti jos kaikkea yrityksen tulosta ei tarvitse nostaa heti omaan käyttöön.
3. Kun yrityksen tuloksesta jää selvästi varaa
Tilanne muuttuu usein silloin, kun yrittäjä tarvitsee omaan käyttöön vain osan yrityksen tuloksesta ja merkittävä osa voitosta voitaisiin jättää yritykseen.
Jos tällainen ylijäämä on esimerkiksi 20 000–30 000 euroa tai enemmän vuodessa, osakeyhtiö alkaa monessa tapauksessa olla varteenotettava vaihtoehto.
Tällöin yrittäjä voi:
maksaa yrityksen voitosta 20 % yhteisöveron
jättää loput yritykseen kasvamaan
päättää myöhemmin, milloin ja miten varoja nostetaan
Tämä mahdollistaa joustavamman verosuunnittelun sekä varallisuuden kasvattamisen yrityksen sisällä.
Progressiivinen verotus voi myös vaikuttaa
Toinen tärkeä tekijä liittyy ansiotuloverotuksen progressioon.
Koska toiminimen tulos verotetaan yrittäjän henkilökohtaisena tulona, veroprosentti nousee tulojen kasvaessa. Jos yrittäjän verotettava ansiotulo on jo muutenkin korkealla tasolla, verotus voi kiristyä nopeasti.
Tällaisessa tilanteessa osakeyhtiörakenne kannattaa usein vähintään vertailla tarkemmin.
Lopullinen ratkaisu riippuu kokonaisuudesta
Yritysmuodon valintaan ei ole yhtä universaalia euromääräistä rajaa. Lopullinen ratkaisu riippuu esimerkiksi:
yrityksen nettovarallisuudesta
yrittäjän muista tuloista
siitä, kuinka paljon rahaa tarvitaan omaan käyttöön
siitä, halutaanko varoja jättää yritykseen kasvamaan
Siksi yritysmuotoa kannattaa tarkastella kokonaisuutena eikä pelkän liikevaihdon perusteella.
Jäikö kysyttävää? Soita MediBooky Sanna Spårman, niin saat vastauksen kannattaako sinun vaihtaa toiminimestä Osakeyhtiöksi.
